近日有船员来问，外派海员是否要缴税?外派船员收到的外汇是不是税后工资，外派船员的工资汇到国内之前船东是否交过税呢？假如船东所在国家的税率低于中国的话需不需要补交差额？这些问题也是众多外派海员一直迷茫的问题。

  那么外汇收入是否要缴税呢？

  首先看看海员是否符合我国个人所得税法中纳税人的条件。

我国个人所税法中：

  第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

个税法第十条：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（七）国务院规定的其他情形。

  理论上来讲，我国外派海员符合境内居民的纳税人条件，因此有外汇收入的海员也是要交税的。 

那么应该要交多少个人所得税呢？

个税法第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

　　（一）工资、薪金所得；

　　（二）劳务报酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特许权使用费所得；

　　（五）经营所得；

　　（六）利息、股息、红利所得；

　　（七）财产租赁所得；

　　（八）财产转让所得；

　　（九）偶然所得。

  居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。

  海员的外汇收入也是属于工资薪金所得范畴，因此要按照纳税年度合并计算。即一个自然年内的综合所得的应纳税所得额按超额累进制的税率计算应纳税额。所得为人民币以外的货币的，按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。

  应纳税所得额如何计算呢？居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

个人所得税（综合所得）的税率，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，见下表。  

  如果海员的外汇收入已经在境外缴纳个人所得税了，那么汇入国内的外汇收入是否需要再交税呢？

  通常来说是不需要双重交税。但是，税法第七条规定：居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额

  意思是当境外船东在发工资时已经按其所在国扣除了当地标准的个人所得税，并取得完税证明，如果国外已交税金大于按国内税法应交税额，则无需在国内交个人所得税。如果国外已交税金小于按我国税法计算应交税额，则需在国内补交差额。

报个人所得税的时间：

税法规定居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税

缴纳个人所得税的方式：

到税务局现场申报或者在个税APP上操作申报。 

  至于余下的问题，外派船员收到的外汇是不是税后工资？外派船员的工资汇到国内之前船东是否交过税呢？这需要向个人所在的公司和船东咨询，假如海员个人收到外汇工资是境外税后工资，那么在国内申报个税时，需要提供个人的境外完税证明。

  金税四期上线后，其功能主要侧重于个人所得税和企业所有税，但大家也不必过于紧张，远洋船员有减税政策，至少截止到2023年12月31日前还是有相当大的优惠的。即使被发现有未申报的个税，及时去补交，做到合法合规，也是没问题的。

  依法纳税是每个公民应尽的责任和义务。税收是国家财政收入的主要形式，为国家各项职能的正常运转提供财力支持。同时，国家通过税收对国民收入进行再分配，缩小贫富差距，促进社会公平，实现宏观调控国内经济发展的目标。

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